原標(biāo)題：增值稅法配套征管細(xì)則落地——自然人按次納稅起征點(diǎn)提至1000元

（記者唐婧）據(jù)中央廣播電視總臺(tái)經(jīng)濟(jì)之聲《環(huán)球新財(cái)訊》節(jié)目報(bào)道，2026年1月1日起，《中華人民共和國(guó)增值稅法》及其實(shí)施條例正式施行。國(guó)家稅務(wù)總局日前配套制發(fā)《關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管公告》），明確自然人按次納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由每次（日）銷(xiāo)售額500元提升至1000元，并對(duì)出租不動(dòng)產(chǎn)、通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品等六類(lèi)特定情形，允許適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，在減輕納稅人負(fù)擔(dān)的同時(shí)促進(jìn)稅收公平。在這樣的政策安排下，哪些納稅群體會(huì)受益？

《征管公告》進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化了自然人增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)判定細(xì)則。自然人通常適用按次納稅的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。自今年起，按次納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由每次（日）銷(xiāo)售額500元提升到1000元。考慮到自然人發(fā)生特定類(lèi)型應(yīng)稅交易具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)特征，《征管公告》繼續(xù)延續(xù)并適當(dāng)優(yōu)化了此前政策執(zhí)行口徑，明確自然人發(fā)生出租不動(dòng)產(chǎn)、通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品等6種特定情形的，不再適用按次納稅1000元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，而是參照按期納稅直接適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)黃立新表示，這樣的政策安排同時(shí)兼顧了稅收效率與公平。

黃立新說(shuō)：“一方面，允許延續(xù)適用相對(duì)較高的按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可有效減輕自然人稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收征納成本。另一方面，明確相關(guān)情形下自然人應(yīng)當(dāng)以其當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷(xiāo)售額，‘打包’適用按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可從源頭上避免單獨(dú)拆分適用、疊加后超標(biāo)享受標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，有利于促進(jìn)稅收公平。”

在這樣的政策安排下，哪些納稅群體會(huì)受益？

上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授葛玉御說(shuō)：“對(duì)6種特定情形允許適用按月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的起征點(diǎn)，這些大都是高頻連續(xù)性的交易，比如平臺(tái)企業(yè)內(nèi)的從業(yè)人員，反向開(kāi)票之下銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品，包括保險(xiǎn)代理人等。適合按月來(lái)歸集收入適用起征點(diǎn)，或者是持續(xù)性周期性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，比如自然人房東出租不動(dòng)產(chǎn)，自然人的國(guó)債利息收入等，按月租金或者月利息收入來(lái)適用起征點(diǎn)，就有助于更大程度上降低自然人的稅負(fù)。”

按次納稅的主體中，自然人納稅人占絕大多數(shù)。為減輕自然人辦稅負(fù)擔(dān)，《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》明確，按次納稅的納稅人，銷(xiāo)售額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起到次年6月30日前進(jìn)行申報(bào)納稅，在申報(bào)納稅期限方面為納稅人預(yù)留了較為充足的時(shí)間?？紤]到自然人流動(dòng)性強(qiáng)，為便利其申報(bào)納稅，減輕按次納稅辦稅負(fù)擔(dān)，《征管公告》明確，自然人發(fā)生應(yīng)稅交易達(dá)到起征點(diǎn)的，不論是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，還是由扣繳義務(wù)人代扣代繳，都視為辦理了申報(bào)納稅。黃立新說(shuō)，從公告規(guī)定來(lái)看，稅務(wù)部門(mén)盡量減少了自然人需要自行申報(bào)納稅的情況。

黃立新表示：“如果自然人代開(kāi)發(fā)票、代扣代繳兩種方式都未涉及，才適用兜底方式，就其本年度尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這樣就減輕了自然人的辦稅負(fù)擔(dān)。”

《征管公告》還對(duì)小規(guī)模納稅人靈活享受減免稅優(yōu)惠加以明確。《中華人民共和國(guó)增值稅法》明確，“納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個(gè)月內(nèi)不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外”?；谶@項(xiàng)規(guī)定，《征管公告》延續(xù)了近年來(lái)一直執(zhí)行的征管口徑，明確提出，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

葛玉御表示，這樣的舉措讓小規(guī)模納稅人在是否選擇適用減免稅優(yōu)惠上，擁有了更大的靈活性。

葛玉御說(shuō)：“小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額沒(méi)達(dá)到起征點(diǎn)，可以選擇部分或者全部放棄免稅并開(kāi)具專(zhuān)票，這意味著小規(guī)模納稅人某一個(gè)客戶(hù)要求他必須開(kāi)專(zhuān)票來(lái)抵扣，小規(guī)模納稅人可以就這一筆交易放棄免稅，并且開(kāi)票納稅。但是不影響他其他客戶(hù)繼續(xù)享受免稅的待遇，因?yàn)楹芏嘈∫?guī)模納稅人的客戶(hù)是不要發(fā)票的，不能為了一兩棵樹(shù)放棄了整片森林。這樣一來(lái)，小規(guī)模納稅人就有了靈活性，既能滿(mǎn)足大客戶(hù)的開(kāi)票需要，又能在其他不要專(zhuān)票的客戶(hù)繼續(xù)享受免稅優(yōu)惠，充分體現(xiàn)國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠扶持。”

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒，小規(guī)模納稅人在準(zhǔn)確把握政策規(guī)定靈活享受減免稅優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到合規(guī)經(jīng)營(yíng)，確保長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。